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经济责任审计风险与防范措施

2017-11-04 10:33:40 来源网站:免费论文网创业好点子 本文移动端:经济责任审计风险与防范措施

经济责任审计风险与防范措施 本文关键词:防范措施,经济责任审计,风险

经济责任审计风险与防范措施 本文简介:摘要:在政府审计工作中,进行经济责任审计是一项重要的工作。在我国反腐倡廉工作逐步深化的背景下,尽量降低经济责任审计中存在的风险,已经成了社会各界所关注的重点问题。本文从经济责任审计的作用入手,分析了经济责任审计工作中存在的各方面风险及风险成因,并提出了有效的防范措施,促使我国经济责任审计质量得以提高

经济责任审计风险与防范措施 本文内容:

摘要:在政府审计工作中,进行经济责任审计是一项重要的工作。在我国反腐倡廉工作逐步深化的背景下,尽量降低经济责任审计中存在的风险,已经成了社会各界所关注的重点问题。本文从经济责任审计的作用入手,分析了经济责任审计工作中存在的各方面风险及风险成因,并提出了有效的防范措施,促使我国经济责任审计质量得以提高,从而提高我国政府各部门的反腐能力。

关键词:经济责任审计;审计风险;审计措施;取证检查

经济责任审计这一特殊的审计方式,在审计工作中具有十分重要的地位,目前,我国大力推进反腐倡廉工作,经济责任审计的价值受到越来越多人的关注。与传统的审计项目相比,经济责任审计只专注于经济方面,因而具有较高的风险特性,阻碍了审计工作的健康发展。本文对经济责任审计中存在的风险提出了有效的防范措施,对规避经济责任审计中存在的风险、提高经济责任审计的效率,保证审计结果的真实性和有效性,具有重要的现实意义。

一、经济责任审计工作概述

(1)经济责任审计。经济责任审计是对企业的所有人、承包人、法人任职期内应当承担的经济责任履职情况所进行的审计,从广义上讲,经济责任审计的前提条件是经营权和所有权的分离;从狭义上讲,经济责任审计是针对企、事业单位,甚至是国家机关内部所承担责任的履行情况所进行的审计评价。(2)经济责任审计的作用。经济责任审计就是考核国家部门或国有企业履职情况的审计,主要作用包括三个方面:一是,加强对干部和管理人员的监督和管理;二是,揭露腐败违法行为,加强廉政建设;三是,客观、公正地鉴定部门前、后任领导人员的经营业绩及应承担的经济责任。

二、经济责任审计工作风险

经济责任审计的工作直接牵涉到部门负责人,如果资料搜集不齐全,将会导致在取证、检查、评价的过程中出现风险。这种风险存在于经济责任审计的事前、事中、事后,具体而言,这种风险主要包括三个方面。(1)取证风险。调查取证是经济责任审计工作的事前环节。此环节是经济责任审计风险的主要环节,比较容易产生风险。在调查取证的过程中,如果审计人员无法得到足够、充分的审计证据,会导致最终的审计结果与事实相差甚远,进而出现经济责任审计风险。(2)检查风险。证据的检查环节,也就是审计的事中环节,也可能出现审计风险,这种风险是由于审计现场取证中的失误导致。造成失误的因素有很多,一方面检查时审计人员有所疏忽,没有严格对内部控制执行情况进行审查,另一方面,也可能是由于审计过程中抽样的数量不足所导致。另外,在进行核查的过程中,也往往会忽视对数量的核查,最终导致经济责任审计出现风险。(3)评价体系不完善。在评价环节,也就是事后环节中,也有可能出现风险。造成这一风险的直接原因在于评价体系的不完善。在我国,现行的经济责任审计评价体系并不是完美无缺的,其中尚存在许多漏洞。这些漏洞会受到不法分子的利用,从而在评价过程中取得良好的评价,甚至逃脱法律的制裁和严惩。现行的经济责任审计评价体系整体框架较为完整,但实施细节还有待完善,这是导致评价环节中出现问题和风险的根本原因,需要进一步地加以解决。

三、经济责任审计风险成因

(1)审计人员综合素质有待提高。造成经济责任审计问题的要素中,存在审计人员的整体素质不高所带来的审计风险问题。这种素质问题主要体现在审计的手段方面。当前经济责任审计的手段不够科学,所以审计风险必定会存在。经济责任审计人员在进行审计工作时,所拥有的资料大多数来自于被审计部门或企、事业单位,而这些资料不一定能真实、完整地反映出企、事业单位管理中存在的问题,应尽快提升审计人员的整体素质,避免因审计人员的素质问题带来的审计风险。(2)难以界定经济责任。在界定经济责任归属的过程中,极易出现问题。这种问题的形成原因来自于责任的分配,应划分经济责任种类,比如:长短期责任、主次要责任、直接或间接责任。在这种情况下很难找到一个可量化的、统一的标准,从而导致了审计风险的产生。(3)审计环境复杂。审计对象和审计环境具有极端复杂性,也是导致审计出现风险的重要因素之一。经济责任审计的工作复杂,工作量较大,且具有一定难度。而我国经济结构的变动是长期的、动态性的,经济活动的复杂性也给审计工作造成了很多困扰,从而导致审计风险出现。

四、经济责任审计风险防范措施

1.提高审计人员综合素质

不断提高审计人员的综合素质,是规避经济责任审计出现风险的措施之一,能有效保障经济责任审计的完成度和有效性。审计人员是审计工作的主体,审计人员水平的高低,直接决定了审计风险的大小。需要不断增加审计人员的工作经验和业务能力,提高经济责任审计的有效性,从而降低经济责任审计的风险。然而提高审计人员的综合素质,需要不断地创造教育条件,提供交流平台和良好的学习环境,从而不断提高审计人员的综合素质,提高审计人员的业务能力,以降低审计风险。

2.明确经济责任

需要明确界定经济责任,避免出现经济损失而责任不知道谁来承担的情况发生。当审计工作结束后,应当对经济责任进行明确的划分,当出现经济损失时,谁应当对损失负担全部责任;当集体决策出现失误时,相关决策人员各自应承担多少责任,应予以明确。同时也需要注意不能将前、后任领导人的责任和成果相混淆。同时,需要严格定义舞弊和错误行为之间的界限,严格防范审计风险的发生。

3.规范审计工作流程

规范审计工作流程是防范审计风险的重要环节。首先,在审计工作实施前,就应当编制合理的审计计划,在计划中明确审计工作的具体流程,当出现特殊情况时,审计人员应当实施预备方案,避免出现风险时影响到整体的审计工作。对审计计划的整体质量进行严格把控,促进审计工作顺利进行。同时,应当建立健全审计风险评估机制,避免由于风险因素,导致审计工作受到影响。

五、结束语

综上所述,经济责任审计有可能触动许多不法分子的利益链条,因此本身就具有极高的风险性。为降低经济责任审计的风险,提高风险防范能力,需要加强对经济责任审计的学术性分析。本文从经济责任审计的作用入手,分析了经济责任审计中由于审计人员素质较低、经济责任难以界定、未建立健全考核制度、审计环境复杂等问题的成因,对经济责任审计中存在的风险提出了有效的防范措施,促使我国经济责任审计质量得以提高,从而提高我国政府各部门的反腐能力。

参考文献

1.李霞.浅析经济责任审计中的风险与防范.财会学习,2016(05).

2.黄宏.经济责任审计中的风险与防范分析.中国市场,2015(09).

3.陈喜辉.简析经济责任审计中的风险与防范.东北农业大学学报(社会科学版),2015(02).

作者:王昉 单位:南通市崇川区审计局

  • 经济责任审计风险与防范措施

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